市场化进程中的中国财政运行机制（中国经济问题丛书） - 中国经济问题丛书 - 中国高校教材图书网
|
书名： |
市场化进程中的中国财政运行机制（中国经济问题丛书）
中国经济问题丛书
|
| ISBN： | 7-300-03855-7/F.1163 |
责任编辑： | |
| 作者： |
高培勇 温来成
相关图书
|
装订： | 平 |
| 印次： | 1-1 |
开本： | 大32 |
| 定价： |
￥15.00
折扣价：￥13.50
折扣：0.90
节省了1.5元
|
字数： |
|
| 出版社： |
中国人民大学出版社 |
页数： |
|
| 出版日期： |
2001-10-29 |
每包册数： |
|
| 国家规划教材： |
|
省部级规划教材： |
|
| 入选重点出版项目： |
|
获奖信息： |
|
|
|
| 内容简介： |
|
本书以市场化趋向的中国经济体制改革为大背景，站在经济体制转轨、社会转型的历史高度，从财政收入、财政支出和财政管理三条线索入手，描述了改革以来中国财政运行机制的变迁过程。以此为基础，得出了中国财政之所以长期陷于困境之中，根本原因在于财政运行机制同整体经济环境的不匹配的基本判断。同时，提出了中国财政运行机制改革的目标模式，在于构建与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架。
|
| 作者简介： |
高培勇，1959年生，天津市人。1982年、1985年、1994年先后在天津财经学院和中国人民大学获得经济学学士、硕士和博士学位。现任中国人民大学校长助理、财政金融学院教授；兼任中国税务学会副会长、中国财政学会理事、中国国际税收研究会理事等多种学术团体职务。主要研究领域为宏观财政理论。其代表作《国债运行机制研究》曾获得国家社会科学基金优秀成果、教育部人文社会科学优秀成果和北京市哲学社会科学优秀成果等三大项大奖。
温来成，1965年生，甘肃省庄浪县人，1991年毕业于中央财政金融学院财政系，获得硕士学位。1998年进入中国人民大学财政金融学院攻读博士学位，研究方向为财税理论。主要从事财政税收专业教学和理论研究工作。近年来在《财政研究》、《税务研究》等刊物发表学术论文20多篇，参编《中国财政五十年》、《现代财政学》、《地方税理论与实务》等著作、教材多部，曾主持、参与甘肃省和北京市有关财税课题研究。
|
| 章节目录： |
引 言
0.1 背景：为什么要写这样一本书
0.2 主题：中国的财政改革与发展
0.3 定义：财政运行机制
0.4 篇章结构
0.5 基本观点
目 录
第 1 章 传统体制下的财政运行机制：基本状态描述
1.1 改革之前财政运行机制的调整：一个简要的回顾
1.2 事无巨细、包揽一切：“大而宽”的财政支出格局
1.3 “先扣后分”：特殊的财政收入机制
1.4 高度集中的财政管理体制
1.5 小结
第 2 章 放权让利：为经济体制改革搭桥铺路
2.1 减税让利：打破了传统的财政收入机制
2.2 财政出钱：配合各项改革举措出台
2.3 中央与地方分配格局的调整
第 3 章 积极探索：面对困难形势推出一系列新举措
3.1 重新启用国债
3.2 加快税制建设步伐
3.3 全面实行“拨改贷”
3.4 开征“两金”
3.5 加快国有企业改革
3.6 改革财政管理体制
第 4 章 “利改税”：财政改革承前启后的里程碑
4.1 “利改税”的背景与内容
4.2 “利改税”与财政收支机制
4.3 “利改税”与财政管理机制
4.4 小结 94
第 5 章 外税收：对外开放的推动器
5.1 涉外税收与中国国民经济国际化、市场化
5.2 涉外税收与财政收支机制
5.3 涉外税收与财政管理机制
第 6 章 会制度改革：构建财政运行机制的微观管理基础
6.1 财会制度改革的主要内容
6.2 财会制度改革与财政收支机制
6.3 财会制度改革与财政管理机制
第 7 章 度创新：(1994)年的财税改革
7.1 背景分析：抉择的困难与困难的加剧
7.2 1994年财税改革的指导思想和基本内容
7.3 基本评价：目标初步实现改革并不彻底
第 8 章 政支出：(1994)年后的若干重大调整
8.1 建立科教投入的保障机制
8.2 推动科教体制的改革
8.3 打造社会保障体制的营盘
第 9 章 振兴财政：出路在于重构财政运行机制
9.1 依然严峻的财政收支形势
9.2 原因与出路：世纪之交的深刻思考
9.3 目标的探索：关于公共财政的讨论
第 10 章 公共财政：财政改革与发展目标的定位
10.1 公共财政的基本特征
10.2 过河的船和桥：措施要积极而稳妥
10.3 公共财政框架的构建：影响积极而深远
附 录 中国财政改革大事记(1978—2000年)
主要参考
文 献
引 言
0.1 背景：为什么要写这样一本书
1999年间，我们先后接受并完成了两项工作。一是参与撰写《新中国财政五十年》，这 是一 本为庆祝中华人民共和国成立50周年而组织的重点图书，共分五篇，我们负责其中的改革篇 。另一项工作是，为中共中央举办的“省部级主要领导干部财税专题研讨班”起草“公共 财政理论”专题的讲课稿。
两项工作当然是相继动手、分别完成的。但是，当回过头来将两件本来互不相干的事情 联系 起来时，我们发现，几乎是与此同时，我们已〖HK〗经为完成一项可能有着不同寻常意义的 工作打下了初步基础。
《新中国财政五十年》改革篇的撰写，实际是对新中国财政50年改革历程的系统回顾。 总结 其中的运动规律，描述其间的变化轨迹，是两个主要的着力点。“公共财政理论”专题讲课 稿的起草，牵涉到中国财政改革与发展目标的定位。要求我们在对新中国财政改革历程进行 深刻思考的基础上，比较各国财政收支模式的异同点，探索国际经验与中国国情的结合部。 总结过去，是为了探索未来。未来目标的定位，又离不开过去经验的总结。两者互为条件， 彼此依存。留给我们的课题是：能否以此为基础，上下贯通，为中国的财政改革与发展理出 一条比较清晰的线索。
认识到这是一项值得去做、而且颇具紧迫性的工作，于是，我们开始整理文献、归 结思路，着手撰写这本《市场化进程中的中国财政运行机制》。
0.2 主题：中国的财政改革与发展
事实上，这些年来，伴随着整个经济体制的改革进程，中国的财政改革与发展一直是人 们关注的焦点。
比如，财政支出增长的势头居高不下。1979年全国财政支出为1,281亿元，2000年已增加到15,879.44亿元，若将债务支出(1,573.84亿元)加入其中,从而计算完全意义上的 全国财政支出数字，那么，2000年的全国财政支出总额则为17,453.28亿元。21年间其 规模 增加了近13倍(17,453.28/1,281＝13.62)。由于财政收入未能也不可能与其同步增长，结 果是，财政赤字连年不断，国债发行规模日益膨胀，已经到了不得不采取有效措施加以适当 控制的地 步。尽管如此，环顾四周，仍然遍地是财政支出的“欠账”现象，到处有对财政投入不足 的抱怨声。
再如，财政收入占GDP的比重始终偏低。这个比重数字，1979年为31.2％，1995年曾 下滑至10.7％。近几年，由于在税收上采取了一系列堵漏增收措施，财政收入占GDP比重下滑的势 头有所扭转，2000年已回升至14.9％。但在企业和居民的“费负”未能同步调整、“费大 于税”的政府收入格局基本未变的条件下，又引发了企业和居民整体负担加重的矛盾。
还如，在现时的中国，财政收支不等于政府收支，这已经是公认的事实。大量的政府 收支 游离于预算之外，不仅人为加剧了财政收支本身运作的困难，而且，使整个政府收支管理陷 入无序状态。在市场经济体制日趋完善、依法治国步伐明显加快的现时背景下，政府收支行 为的不规范越来越成为各项改革事业进一步推进的极大障碍。
面对如此复杂而尖锐的矛盾现象，人们自然要问：究竟什么原因造成了中国财政收支的 困难境地？我们还能否找到一条走出财政困境的通道？
上述的以及类似的问题，显然不能停留在具体现象的层次上，而要站在宏观的高度，从 中国财政改革与发展规律的抽象或揭示中寻求答案。
问题是如何来进行这种抽象或揭示？对于财政收支的困难，最初的时候，我们是将其作为改革的成本来看待的。以为随着各 项改 革举措的逐步到位，财政收支的压力会自动趋于减轻。后来，又将其同市场经济联系起来。 以为搞市场经济，就会与财政困难相伴。但是，随着时间的推移、研究视界的放宽，我们注 意到，改革举措的出台和市场经济体制的建立，同财政的困难并不具有必然的联系。问题要 从作为整个财政收支运行过程集中体现的财政运行机制那里去寻找。
中国财政之所以长期陷于困境之中，说到底，其根本的原因就在于财政运行机制同整 体经 济环境的不相匹配。或者说，财政运行机制的调整，未能与整个经济体制的变革衔接、配套 。
一旦注意力伸展到机制的层面，从财政运行机制的角度来抽象、揭示中国财政改革与发 展的规律性，也就成了一种自然的选择。
0.3 定义：财政运行机制
作为一个经济范畴，财政运行机制有其特定的含义。为了避免因泛泛地理解概念而 可能 出现的不必要的学术争论，首先要做好的一件事，就是严格界定财政运行机制的内涵与外延 。在统一概念的基础上，展开我们的讨论。
“机制”一词，原意是指机械设备的各个构件之间的相互联结形式和彼此作用关系。作 为一 种类比，我们所说的财政运行机制，指的是财政收支运行过程中各个构成要素之间的相互联 结形式和彼此作用关系。在现代经济社会中，财政收支运行过程所牵涉的要素颇多，诸如税 收、国债、规费、国有资产收益、财政补贴、财政投资、社会保障、转移支付、政府采购、 国库收付、中央预算、地方预算，等等。这些要素从各个角度加入财政收支运行过程，在财 政收支运行过程中处于不同的地位，担负不同的职能，扮演不同的角色，并且，相互联结， 彼此作用，互为条件，构成了一幅错综复杂的联系网络和独特的运行图景。由此可见，财政 运行机制实际上是对财政收支运行过程的高度抽象或概括。
如果从大的方面加以归类，财政收支运行过程可进一步区分为财政收入运行过程、财政 支出 运行过程和财政管理运行过程。相应地，财政运行机制也就包括财政收入机制、财政支出机 制和财政管理机制三个方面。
财政收入机制，是指财政收入在从组织征收到报结入库的运行过程中，与其有关的各个 构成 要素之间的相互联结形式和彼此作用关系。财政收入运行过程牵涉的因素主要包括税源 选择、税基安排、税率确定、征纳办法、机构设置、金库管理等。一个规范、有效的财政收 入机制，有助于保证各项财政收入的及时、足额入库，为政府履行各项职能提供相对充裕的 财政资金。
财政支出机制，是指从财政资金拨付到支出效应实现的过程中，与其有关的各个构成要 素之 间的相互联结形式和彼此作用关系。财政支出运行过程牵涉的因素，主要包括职能范围、 支出规模、支出结构、拨款形式、管理办法、支出目标等。一个规范、有效的财政支出机制 ，有助于财政资金的合理调配，并以此作为有效配置整个社会资源的手段，实现政府的各项 经济和社会目标。
财政管理机制，是指财政资金在不同级次政府之间以及同一级次政府的各部门、各单位 之间 的调配管理过程中，与其有关的各个构成要素之间的相互联结形式和彼此作用关系。一个规 范、有效的财政管理机制，有助于恰当地调整不同级次政府之间以及同一级次政府的不同部 门、不同单位之间的财政分配关系，妥善地处理好由此产生的各种矛盾现象，保证整个经济 社会的长期稳定发展。
财政收入机制、财政支出机制和财政管理机制，是本书考察、分析中国财政运行机制的 三个 主要线索。由三个主要线索的分析入手到三个方面结论的叠加或综合，构成了本书的基本思 路。
进一步看，财政运行机制不过是整个国民经济运行机制的一个组成部分。这就意味着， 财政 运行机制的变化必须服从于国民经济运行机制的变革，从国民经济运行机制和财政运行机制 的相互关系中寻求自己的定位。所以，本书所讨论的财政运行机制，始终贯穿“大棋局”意 识、带有“宏观”色彩：将财政运行机制的变化放到整个国民经济运行机制的棋盘上和整个 经济社会发展的背景下，加以认识。
0.4 篇章结构
循着上述的基本思路和主要线索，本书除引言外，共安排了10章内容。
第1章讨论传统经济体制下的财政运行机制。这一章概括描述了传统经济体制下财政运 行机 制的基本状态：事无巨细、包揽一切的“大而宽”的财政支出格局；“先扣后分”的特殊的 财政收入机制和高度集中的财政管理机制。其主要意图，在于给出本书的研究起点。第2章讨论改革初期发生在财政运行机制上的变化。在这一章中，财政运行机制被置于 放权 让利为主调的改革背景之下，详细描述了中国财政为“启动”经济体制改革而作出的“搭桥 铺路”式的贡献：减税让利，以打破传统的财政收入机制为代价调动各方面的改革积极性； 财政拿钱，以增加支出为代价，配合各项改革举措出台；分灶吃饭，以财政管理体制的改革 为先导，调整中央和地方的分配关系。
第3章讨论了20世纪80年代政府面对财政运行机制变化后的困难形势而推出的一系列应 对措施。包 括重新启用国债、加快税制建设步伐、全面实行“拨改贷”、开征国家能源交通重点建设基 金和预算调节基金、加快国有企业改革以及进一步改革财政管理体制等等。
第4章讨论了在财政改革历史上具有里程碑意义的“利改税”的改革。在先后分析了“ 利改 税”的背景以及第一步“利改税”和第二步“利改税”的基本内容之后，主要的着眼点放在 了“利改税”对财政运行机制产生的影响上。比如，在“利改税”以后，税收成为财政收入 的基本来源；财政支出对税收的依赖程度相应提高并且对税收征管水平提出了相应要求等等 。
第5章讨论涉外税收制度的建立与发展。涉外税收制度在财政运行机制演变过程中的作 用和 影响，是这一章的主题。来自“三资企业”的税收收入的增加，使财政收入的来源呈现多元 化；以“三资企业”为代表的非公有制经济的发展使财政支出的格局越来越趋向公共性；反 国际避、逃税和加强税收优惠管理的需要促进了财政管理水平的提高。
第6章将20世纪90年代初期进行的财务会计制度改革纳入了视野。财务会计制度的改革 被提到了为 构建新型财政运行机制打造微观基础的层面来认识，并从财政收入机制、财政支出机制和财 政管理机制等几个角度，对这一项改革的积极意义给出了适当评价。
第7章讨论1994年的财税改革。重点在于说明，它是以制度创新为特点的、突破了以往 “放 权让利”思路束缚的根本性的变革。在这一次的财税改革中，中国财政运行机制发生的变化 具有非同小可的特殊意义。它不仅为国家财政状况的根本好转打下了基础，而且，为我们搭 起了社会主义市场经济体制条件下的财政运行机制的基本框架。
第8章的讨论扩展至1994年后财政支出领域的改革。分别就财政支出围绕建立科教投入 保障 机制、推动科教体制改革和打造社会保障体制营盘而作出的若干调整进行了分析，意在说明 ，在1994年以后，中国财政运行机制的改革已经由收入一翼延伸至支出一翼，从而迈出了重 构整个财政运行机制的步伐。
第9章在大致把握了中国财政运行机制演变的基本轨迹之后，以“振兴财政：出路在于 重构 财政运行机制”为标题，着力讨论了两个问题：如何认识当前中国的财政形势？我们又能够 为振兴财政做些什么？旨在说明，中国财政困难的全部症结，在于财政运行机制的调整未能 同整体经济体制的变革衔接、配套。走出现时财政困难的希望，在于重构财政运行机制。这 一章实质是对前面8章内容的系统总结。
第10章讨论中国财政改革与发展的目标定位。与市场经济体制相适应的中国财政运行机 制——公共财政框架，构成了这一章的主题。先后进入视野的有：公共财政问题的由来，公 共财 政的基本特征，如何积极而稳妥地构建公共财政框架。重点在于说明，市场化取向的改革进 程，决定了中国必然要走公共财政的道路。搞市场经济，就必须搞公共财政。这一章可以看 做全书立论的出发点或最终归宿。
0.5 基本观点
在本书中，我们所力图阐明的基本观点可归结如下：
1.财政运行机制决定于经济体制环境。随着经济体制环境的变化，财政运行机制 必须 随之进行相应调整。否则，两者之间的不相匹配很可能引发财政收支运行过程中的矛盾。
进一步说，中国当前的财政困难，同改革举措的出台和市场经济体制的建立没有必 然的联系。问题的真正原因，要从财政运行机制同整体经济环境的关系中去寻找。
2.传统经济体制下的中国财政运行机制的基本图景可概括为：财政支出，在政府包办 社会 各项事业和“大而宽”的财政职能范围格局下，规模“超常”，负担沉重。财政收入，以农 副产品统购统销和政府统管城市职工工资制为条件，得以“超常”扩大。财政管理，无论是 国家与国有企业之间的分配关系，还是中央财政与地方财政之间的分配关系，均处于高度集中、统收统支状态。
改革以后发生在中国财政运行机制上的变化，是由上述基本图景的变化引致并从上述基 本图 景的变化开始的。以减税让利为主调的改革，首先打破了可使财政收入得以“超常”扩大的 传统的财政收入机制。以财政拿钱来铺路的各项改革举措的出台，又使得本来就处于“超常 ”状态的财政支出负担更加沉重。财政管理由集中转向放权，在打破了统收统支格局的同时 ，亦伴生了许多“无序”现象。认识到这一点，对于我们探寻中国财政困难的成因以及走出 财政困境的通道极为重要。它意味着，伴随着计划经济体制向市场经济体制的转轨过程，如 果不对财政运行机制进行配套改革，财政收支的运作将肯定陷于困境。换言之，在财政收支 运作困难的矛盾现象中，反映出的是财政运行机制的不适应；扭转财政困难局面的根本出路 在于财政运行机制的变革。
3.中国的改革，实际上是沿着一条颇具规律性，且朝着市场化方向迈进的道路走过来 的。 由此决定，中国的财政改革与发展是对一个逐步走向与市场经济相适应的财政运行机制靠拢 的过 程，是一个由目标不那么明晰、靠摸着石头过河，到目标愈益明确、以自觉的行动朝着既定 目标前进的过程。
从旨在为经济体制改革搭桥铺路的“放权让利”，到面对困难形势而进行的一系列积极 探索 ；由具有财政改革里程碑意义的“利改税”，到作为改革驱动器的涉外税收制度的建立与发 展以及着眼于构建财政运行机制微观管理基础的财务会计制度的改革；从走上制度创新之路 ，并且主要着眼点在于收入一翼的1994年的财税改革，到将改革视野延伸至支出领域，并且 相应推出若干重大调整举措；由分别对收入或支出机制作零敲碎打型的局部调整，到对整个 财政运行机制进行脱胎换骨式的变革，便是改革以来中国财政运行机制演变的基本轨迹。
4.市场经济条件下的政府实质是一个特殊的产业部门。它的任务或职能，就是提供与 满足 社会公共需要有关的公共物品或服务。广大的企业和居民，则是公共物品或服务的消费者。 政府之所以要征税，就在于向企业和居民提供公共物品或服务。企业和居民之所以要纳税， 就在于换取公共物品或服务的消费权。
由公共物品或服务的提供与消费，或公共物品或服务的购买与销售这一特殊的经济 社会运行图 景，可以认定，在市场经济体制条件下的财政收支理念同计划经济体制条件下的财政收支理 念，有着很大的差异。应当按照全新的理念，重新规范中国政府的财政收支行为。5.既然我们已经选定市场经济作为整体经济体制改革的方向，那么，财政运行机制的 改革 目标或方向应该也只能是公共财政。搞市场经济，就要搞公共财政。这是一条规律，是一条 不以人的主观意志为转移的客观规律。
但是，我们所要构建的公共财政框架并非是西方财政现有模式的翻版。中国财政面临的 问题 ，既带有计划经济体制的痕迹，亦体现着鲜明的中国特色。在中国这块土地上，公共财政 概念的提出以及围绕这一概念所展开的讨论，始终就是同经济体制转轨以来的财政困难联系 在一起的。因此，对于公共财政框架，只能立足于中国国情，从共性与特性的结合上给予中 国化的解释。
在我们看来，所谓中国的公共财政框架，就是同市场经济体制相适应的中国财政运行机 制。 它的基本特征可以概括为着眼于满足社会公共需要(亦称“公共性”)、立足于非营利性( 亦称“非营利性”)和收支行为规范化(亦称“规范性”)等三个方面。这样一种机制，有 别于传统的计划经济体制条件下的“生产建设财政”。它既是对市场化进程中的中国财政改 革与发展目标的明确定位，也寄托着我们走出持续多年的财政困境的热切希望。
6.除了少有的例外，财政收支运行过程的一般规律是：社会公共需要决定政府职能， 政府 职能决定财政职能，财政职能决定财政支出，财政支出决定财政收入。由此形成的财政运行 机制，在财政收支之间相互作用关系上的表现便是“以支定收”。
按照“以支定收”的财政观重新审视当前中国的财政收支格局，并以此解释或处理财政 经济 领域的一系列矛盾，可能是走出目前困境并踏上通向公共财政框架之路的一条可以遵循的重 要线索：以满足社会公共需要为口径重新规范政府职能，从而解决好“政府究竟应当干什么 事”的问题；以政府从事的提供公共物品或服务为取舍重新界定财政支出的适当规模，从而 解决好“政府究竟需要多少钱”的问题；以政府从事的提供公共物品或服务的活动成本为准 绳相应界定财政收入的适当规模，从而解决好“政府究竟可以取得多少钱”的问题。
上述线索，也可以称作我们构建中国公共财政框架的三部曲。
中国的市场化改革是没有先例的，又没有现成的经济理论作指导，这是中国学者遇到的 前所未有的挑战。他山之石，可以攻玉。随着一大批西方经济理论译介进来，以及一大批具 有现代经济学素养的人成长起来，认识和解决中国问题开始有了全新的工具和视角。理论和 实践是互动的，中国这块独一无二的“试验田”在借鉴和运用现代经济理论的同时，势必会 为经济理论的发展注入新的活力，成〖HK〗为其发展的重要推动力量，而建立在探讨中国经 济问题 基础之上的经济学也才有望真正出现。中国经济问题正是在这个大背景下获得了特别的意义 。
我们策划出版《中国经济问题丛书》的主要目的是为了鼓励经济学者的创新和探索精神 ，继续推动中国经济学研究的进步和繁荣，在中国经济学学术著作的出版园林中，创建一个 适宜新思想生长的园地，为中国的经济理论界和实际部门的探索者提供一个发表高水平研究 成果的场所，使这套丛书成为国内外读者了解中国经济学和经济现实发展态势的必不可少的 重要读物。
中国经济问题的独特性和紧迫性，将给中国学者以广阔的发展空间。丛书以中国经济问 题为切入点，强调运用现代经济学方法来探究中国改革开放和经济发展中面临的热点、难点 问题。丛书以学术为生命，以促进中国经济与中国经济学的双重发展为己任，选题论证采用
“双向匿名评审制度”与专家约稿相结合，以期在经济学界培育出一批具有理性与探索精神 的中国学术先锋。中国是研究经济学的最好土壤，在这块土地上只要勤于耕耘，善于耕耘， 就一定能结出丰硕的果实。
|
| 精彩片段： |
|
|
| 书 评： |
|
|
| 其 它： |
|
|
|
中国大学出版社协会 |
首页 |
宏观指导 |
出版社天地 |
图书代办站 |
教材图书信息 |
教材图书评论 |
在线订购 |
教材征订
