摘要：母体大学对所属出版社现行的考评指标体系不够完善，需要重构。科学地评价出版社整体绩效，需要设置两类关键量化绩效指标，一是考评社会效益的关键量化绩效指标，二是考评经济效益的关键量化绩效指标。考评指标应当量化，定性指标应转化为量化指标。
   关键词：大学出版社  改制  绩效考评  指标体系

    大学出版社原为事业单位，改制后大多是国有独资公司，母体大学是唯一投资主体。作为唯一投资主体，母体大学必然要对所属大学出版社进行绩效考评，但现行绩效考评体系不够完善，有必要进行深入的探讨。本文侧重探讨绩效考评指标体系。

　　一、绩效考评指标体系设计

    改制之后，母体大学大多成立了经营性资产管理委员会之类的机构，负责考评包括出版社在内的校办经济实体的绩效。学校经营性资产管理委员会对出版社的绩效考评是对出版社整体绩效的考评，是学校作为出资人对出版社一定经营期间的经营业绩和最高管理层的努力程度等主要方面所作出的综合评判。

    对出版社整体绩效的考评，是针对其重点任务或关键工作进行的，不可能面面俱到。为考评重点任务或关键工作的业绩所设置的指标，就是关键绩效指标。关键绩效指标，简称为KPI(Key Performance Indicator)。

    考评出版社的整体绩效，需要设置若干关键绩效指标。学校在设置关键绩效指标时一般应遵循如下原则：一是战略目标导向原则。出版社的战略目标是出版社一定时期应达到的目标，具有长期的、指导性的和概括性的特征。关键绩效指标是对出版企业战略目标的进一步细化和发展。它是对战略目标的分解，着眼于考核当年的工作绩效，具有可衡量性。设计关键绩效指标目的是保障战略目标的实现，所以设计关键绩效指标要以出版社的战略目标为依据。二是可操作性原则。即每一个指标都有明确的含义，且简单明了，容易被社委会所理解和接受；尽可能量化；与关键绩效指标相关的信息易于收集。三是可控性原则。在设计关键绩效指标和进行绩效考核时，学校应考虑考社委会是否能控制该指标的结果，如果不能控制，则该项指标就不能作为其绩效的衡量指标。

    绩效指标可分为定量指标和定性指标两类。在实际操作中，定性指标的评价往往会有考评主体的主观倾向，准确度易受影响，社委会对考核结果的认同度和信服感也会受到影响。因此，考评指标应当量化。定性指标应转化为量化指标。只有量化的指标，才是便于考核的指标，也才是具备操作性的指标。对出版社的整体绩效进行量化考评，需要设置两类关键量化绩效指标，一是考评社会效益的关键量化绩效指标，二是考评经济效益的关键量化绩效指标。

    (一)考评社会效益的关键量化指标的设计

    考评出版社的社会效益要抓住“出版物”这个关键因素，出版物品种丰富、质量好、适销对路，正常情况下就可以实现较好的社会效益。因此，可以通过考评出版物的品种、质量和销量等内容，评判出版物社会效益的好坏。

    出版物质量是影响出版社社会效益最关键的因素。出版物质量包括内容质量和编校质量。从内容质量看，出版社必须出好书，不出1本坏书，这是出版社的社会责任。出版社可以不出传世精品，但不能出坏书，这是对出版社的最低要求。从某种意义上说，不出1本坏书也是对出版社的极高要求，因为出版社永远不出坏书确实不易。“不出1本坏书”，即出版社出版的非坏书比率为100％。从编校质量看，出版社出版的图书应当是100％合格的，只有合格的图书才能产生社会效益。

　  合乎质量要求的出版物，只有销售出去，被目标受众接受，才能产生社会效益。出版物是否销售出去，是否适销对路，在经济效益考评指标中有销售实洋、销售实洋增长率和不良资产比率等指标考评，因此考评社会效益时无需考虑销售情况。

  　为学校教学科研服务，为学校学科建设服务，是大学出版社的办社宗旨，也是大学出版社对学校和社会所作出的贡献。这方面的具体体现就是为学校出版高质量图书的数量。出版社所获得的国家或省部级奖项的多少，不仅反映出版社出版图书的质量和档次，也反映了出版社对文化传承和社会发展的贡献，因此是一项重要的社会效益指标。

  　支持社会公益事业是现代企业的社会责任。作为文化企业的出版社，更应承担这种社会责任。出版社支持社会公益事业的形式包括：捐资、捐书助教，设立奖学金助学，设立出版基金资助学术著作出版，公益出版支出等。其中，公益出版支出是指出版向社会公众免费赠送的出版物所发生的必要支出。支持社会公益事业，可以扩大出版社和学校的影响，提升出版社和学校的形象。

  　综上分析，学校经营性资产管理委员会可以设置非坏书比率、出版物合格率、出版品种、为学校出书数量、获国家或省部级奖项、公益支出等指标，考评出版社的社会效益。

  　(二)考评经济效益的关键量化指标的设计

  　考评经济效益的关键量化指标主要是相关的财务指标。财务绩效定量考评指标由反映企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长状况等四方面的指标构成[1]。

  　1.反映盈利能力的指标

  　盈利能力是指出版社赚取利润的能力。一般说来，出版社的盈利能力只涉及正常的营业状况，证券买卖等非正常的项目所带来的收益或损失，在考评出版社的盈利能力时应当剔除。

    反映盈利能力的指标很多，学校可以选用净利润额和净资产收益率作为考评出版社盈利能力的关键量化指标。净资产收益率，也称为权益净利率，是指出版企业一定时期内的净利润与平均净资产的比率，其计算公式为：

    净资产收益率=净利润÷平均净资产×100％

    净资产收益率是一个综合性最强的考评指标，它反映了出版社所有者投入资本的获利能力，说明了出版社筹资、投资和资产营运等各项财务及其管理活动的效率。不断提高净资产收益率是实现所有者权益最大化的基本保证。所以，净资产收益率是学校和社委会都十分关心的指标。

    出版社上缴学校利润的多少，也是出版社盈利能力强弱的体现。因此可以将上缴学校利润指标纳入反映盈利能力的指标之中。上缴学校利润可以按净利润的一定比率计算确定。具体上交比例由学校经营性资产管理委员会与出版社董事会商议确定。在确定上交比例时，可参考上市公司的有关规定。按照中国证券监督管理委员会2008年1O月7日发布的《关于修改上市公司现金分红若干规定的决定》，上市公司“最近三年以现金方式累计分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配利润的百分之三十”，即年均分红比例不低于1O％。大学出版社可参照上市公司的分红比例，在1O％与30％之间确定一个合理的上交比例。据统计，2012年我国上市公司的现金分红比例为24％[2]，但上市公司现金分红缺乏持续性和稳定性。能够持续、稳定地按净利润的24％进行现金分红，当为优质的上市公司。

    按照财政部201O年12月23日发布的《关于完善中央国有资本经营预算有关事项的通知》的规定，教育部直属大学举办的出版社应按企业税后利润的5％上交中央企业国有资本收益。由于财政部与学校均是以出资人的身份参与大学出版社净利润的分配，因此应从分红比例中扣除5％，作为上交学校红利的上交比例。

    2.反映资产质量的指标

    资产质量状况体现了出版社所占用经济资源的利用效率、资产管理水平和资产的安全性。资产质量状况可以通过多种指标考评。考虑到出版社无效库存和应收账款较多的现状，学校可以选用不良资产比率和应收账款周转率指标考评出版社的资产质量。不良资产比率是指无效库存、坏账等不良资产在总资产中所占的比率。应收账款周转率等于销售净收入除以平均应收账款。一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的回收越快。

    3.反映债务风险的指标

    出版社的债务风险取决于其债务负担水平和偿债能力。如果出版社没有债务，也就不存在债务风险。但作为出资人，一般还是希望企业承担一定的债务风险。因为在全部资本利润率高于借款利息率的前提下，借入适度的资本可以为出资人带来更多的收益。考评出版社债务风险状况的指标主要是资产负债率和已获利息倍数。资产负债率是负债总额除以资产总额的百分比。这个指标也被称为举债经营比率，它反映出版社偿付到期债务的能力。已获利息倍数是指经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量偿付借款利息的能力，也叫利息保障倍数。

    4.反映经营增长状况的指标

    企业的基本目标是生存、发展和获利。出版社必须在发展中求得生存，发展的集中表现为收入的不断扩大和资本的不断增值。收入不断扩大和资本不断增值，出版社才有发展后劲。反映出版社经营增长状况的指标通常是销售实洋、销售实洋增长率和国有资本保值增值率。

    销售实洋是指一定期间出版物的销售金额，它可以客观地反映出版企业的经营规模和市场竞争能力。在市场经济条件下，这一指标可以较敏感地反映出版企业的经营业绩，充分体现出版企业与市场的关系。销售实洋同时也间接体现了出版企业生产力各要素的投入，综合反映了出版企业的投入状况，因而也体现了投入与产出的关系。销售实洋增长率是本期增加的销售实洋与上期销售实洋的比率。

    根据1994年12月31日国有资产管理局、财政部、劳动部联合发布的《国有资产保值增值考核试行办法》的规定，国有资产保值增值指标为：

    国有资产保值增值率=(期末国家所有者权益÷期初国家所有者权益)×100％

    国有资产保值增值率等于100％，为国有资产保值；大于100％为国有资产增值。

　　二、绩效考评指标间权数的设定

    绩效考评关键量化指标之间权数的设定，取决于指标的重要性和学校关注的程度。重要指标和学校关注度高的指标，应赋予较高的权数。社会效益与经济效益同等重要，不可偏废，因此可以将其考评指标权数均设定为1OO，即考评社会效益的关键量化指标总权数为1OO，考评经济效益的关键量化指标总权数也为1O0。

    在考评社会效益的关键量化指标中，不出1本坏书是评价出版物内容质量的至关重要的指标。出版社出版的图书如果出现严重质量问题，则会被新闻出版管理部门责令整改，或停业整顿。这不仅会造成经济损失，还会影响学校和出版社自身的声誉。鉴此，应当对“不出坏书”即“非坏书比率”指标赋予较高的权数，一般情况下应高于40，比如可设定为42。此时，“非坏书比率”在考评时的“综合评估值”就只有“42”和“O”两种情况。如果出版社非坏书比率为100％，即没有出1本坏书，则其“综合评分”为42；如果出版了1本坏书，则其“综合评分”为O 。“非坏书比率”的“综合评分”为O时，社会效益考评指标的权数就低于60，则社会效益的考评结果为不合格。此时不管其他绩效指标完成得多么好，出版社整体绩效考评都应当是不合格的，即“非坏书比率”指标具有一票否决的作用。

　　三、绩效考评指标应用例示

    出版社的综合绩效由学校经营性资产管理委员会代表学校以出资人的身份进行考评。学校经营性资产管理委员会须在年初从社会效益和经济效益的考评指标中选取适量的具体指标作为关键绩效指标，并根据出版社实际情况和考评目的确定关键绩效指标的目标值及其权数。年终或下年初，据此对出版社的综合绩效进行量化考评。

    【例】某出版社是由H大学设立的国有独资公司。H大学经营性资产管理委员会经过分析论证确定了该出版社可以量化的关键绩效指标。经营性资产管理委员会年初确定了该出版社各项指标的权数和目标值：年末，根据该出版社实际完成情况，计算出了出版社社会效益和经济效益的综合评分。见表1和表2 。表2中，假定学校经营性资产管理委员会与出版社董事会商定的分红比例为25％，扣除5％的中央企业国有资本收益，上交学校的红利比例为净利润的20％，按净利润目标值计算即为200万元。

  　表1和表2中，完成率为实际完成值除以目标值。表2中的不良资产比率、资产负债率超过目标值并不是好现象，不应多评分。此时，完成率的计算改为目标值除以实际完成值。

    出版社的社会效益与经济效益，不能偏废。H大学经营性资产管理委员据此赋予出版社社会效益与经济效益指标各O.5的权重，则考核年度该出版社整体绩效的综合评分为：

    考核年度该出版社整体绩效的综合评分=96.46×O.5+92.37xO.5=94.4 15(分)

    一般情况下，出版社整体绩效的考评可以分为优秀(86分以上)、良好(70～85分)、合格(60～69分)和不合格(60分以下)四等。根据量化考评的结果，该出版社考核年度整体绩效可评为优秀。

    出版社整体绩效考评初步结果出来之后，如果初步结果与目标值有明显差异，学校经营性资产管理委员就应当进行调研和分析，以找出原因，分清责任。在此基础上，再将初步结果反馈给出版社。出版社对初步结果如果有异议，可以提出申诉。在出版社认可考评结果后，学校再根据绩效考评最终结果进行奖罚。

    科学地评价出版社整体绩效，可以为学校以出资人的身份行使出版社高级管理人的选择权提供重要依据，可以有效地加强对出版社最高管理层的监管和约束，可以为有效激励出版社高级管理人提供可靠依据，可以为政府有关部门、债权人、职工等利益相关方提供有效的信息支持。整体绩效考评也便于出版社最高管理层掌握企业的整体绩效，以便总结取得的成绩，分析存在的问题，改进以后的工作。

    参考文献
　　[1]财政部会计资格评价中心.财务管理[M].北京：中国财政经济出版社，2010：268.
　　[2]许志峰.证监会：上市公司要增强现金分红的透明度[N].人民日报，2013-12-02(02).

来源：《出版发行研究》2014年第1期