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警惕出版社在发展中的财务风险

赵珍良（西安交通大学出版社）

2007-05-21 17:18:45 来源：《科技与出版》2007.5

　企业发展的速度越快，规模越大，蕴藏的财务风险就越大，稍有不慎，由财务风险导致的经营危直接威胁到企业的生存，甚至破产。所以，出版社一定要有“警惕出版社在高速发展中的财务的思想。
　出版社高速发展的前提是必须变革长期以来形成的粗放型的管理模式，特别是要改变不以财务管理为纲，不把财务管理贯穿于经营活动的全过程的做法。大家都知道，财务管理以资金管理为中心，资金管理本来就蕴藏着风险，一般用预期受益的“可变性”或“不确定性”来衡量。因此，企业高速发展的财务风险来自于企业可能丧失偿债能力的风险和企业利益遭受损失的风险，主要表现在以下四个方面。

　1．现金流风险
　所谓现金流，是指企业在一定的会计期间内，现金流入、现金流出和最终可用的资金量。它分为三部分：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。出版社经营活动中，必须要有足够的资金支持，而要发展更是需要大量的资金积累，这也是西方企业重视现金流量计划的原因之一，但是，当出版社在资金运作中发生了现金流中断的情况时，将会面临变卖资产甚至破产的风险。
　案例1：出版社在2005年度经营活动中获得净利润500万元，但应收账款期末数比期初数增加了1000万元，假定其他财务指标期末数与期初数未发生变化，那么，20(J5年度经营活动中现金流量则减少500万元，这就是我们通常说的赢利不增现的现象。
　案例2：出版社在2005年度经营活动中获得利润500万元，假定其他财务指标期末数与期初数未发生变化，2005年度经营中现余流垃增加500万元，但是，有200万元(按图书成本计)库存图书需要报税务局批准报废，虽然对当期现金流没有影响，然而这部分现金流在几个会计年度中已无形中消失了，这就直接影响了正常的经营活动，严重时(如果没有资金积累)就会出现资金断流的情况。
　因此，出版社不仅要关心经营活动中的赢利能力，而且要时刻关注着出版社经营活动中的现金流量，要理解现金流量是控制企业命脉的真正意义。

　2．应收账款风险
　应收账款是指企业因销售图书等商品时，应向购货单位收取的相关款项。比如出版社2005年的应收账款周转天数为270天，说明出版社的资金被购货单位占用的时间为270天。应收账款账龄期越长，风险就越大。出版社在实现收入的同时会增加现金流，但是若发生赊销而产生应收账款，就会减少现金流；而有的应收账款由于债务人资信不良或者经营不善，就会变成坏账。所以对应收账款的发生要格外地谨慎：一方面它会降低企业的现金流，削弱出版社的竞争力；另一方面它会直接冲销出版社的利润，让原始业务的赢利变成亏损。因此，出版社应该时刻关注自身经营活动中的应收账款的账龄分析和管理，只有这样才能有效地防范应收账款风险。

　3．存货风险
　存货包括两部分：一部分是出版社持有以备出售的图书等商品，一部分是生产所需要的纸张等产品。存货周转率越快，说明出版社存货转为现金或应收账款的速度就越快。但是，过高的存货周转率可能意味着存货不足；而过低的存货周转率可能是因为存货过量，出版社应马上采取清理存货、控制采购、加大促销等手段，以避免存货风险。产生存货甚至存货量增大，一方面是销售不畅的体现，而另一方面则是计划管理不到位的体现(例如不能生产适销对路的产品，不能因销生产等)。库存水平及库存结构合理性是衡量出版社管理水平高低的重要标准。因此，要正确审慎对待企业的存货水平和结构。限制存货，降低存货，加快存货周转率，实行少量库存管理，是制止过量存货之根本。

　4．合同风险
　出版社经营活动中，必须杜绝合同失误，避免合同纠纷，防止效益流失，这也是增强市场竞争力的基础和保证。但是，当出版社合同发生未按程序办理、合同条款不严谨、合同主体不合格、权利义务不清楚、违约责任不明确等问题时，出版社将面临经济损失的风险。尤其对于高速发展中的企业，高风险合同也是一个不可忽视的问题。不法分子会在企业知名度、赢利能力、采购量和资金需求量等方面进行诈骗，如果忽视对合同的管理和控制，就会给出版社带来意想不到的灾难。
　因此，出版社不能单纯地把合同看成是经营活动中的一个组成部分，更应该深刻地认识到对合同管理和控制的重要性，从而规范合同行为，进而挽回经济损失，从源头上遏制高风险合同。
　以上四种风险是互相关联的，经营合同会直接涉及应收账款和存货的产生、发展及变化，而应收账款和存货的发生会直接影响到出版社现金流的变化。如何平衡四者关系，确保出版社在高速发展的同时有足够的现金流做保证，是出版社管理者应该关心的重要问题。现实中，减少库存，加快存货周转率，实行少量库存管理是防范存货风险的一般原理；对发生的应收账款实行严格的账龄管理，对其进行跟踪检查、监督、催收，实行责任人明确追究制度，是降低应收账款风险的通用办法；严格执行合同签订中的监督、管理，严格对合同签约方的资信调查、评估，甚至对其进行跟踪了解，是防范合同风险应有的措施。　

来源：《科技与出版》2007.5

本版责编：江蕾

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